Inconsistencias posteriores a la fecha del informe
Errores sustanciales en la descripción de un evento
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 720 aborda las responsabilidades del auditor o revisor fiscal en relación con la otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados. En este artículo, se detallará cómo debe actuar el auditor frente a errores o inconsistencias en la información.
La NIA 720 establece pautas sobre la responsabilidad del auditor con respecto a la otra información contenida en los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría. Se entiende como «otra información» a la información financiera y no financiera (distinta al balance general, estado de resultados u otros estados financieros) incluida en un documento que contiene los estados financieros auditados y el informe de auditoría.
En particular, la otra información puede estar presente en informes de indicadores financieros, datos no financieros de los directivos, administradores y socios, informes trimestrales de gestión, datos sobre inversiones de capital, resúmenes financieros destacados, informes sobre las operaciones de la entidad por parte de la dirección. Sin embargo, no se consideran como otra información los comunicados de prensa, cartas, presentaciones de analistas, sitios web o redes sociales de la entidad. (Consultar párrafo 5 de la NIA 720).
Por otro lado, en relación con la otra información y su impacto en la auditoría de los estados financieros, la NIA 720 cobra importancia debido a que las directrices específicas para los encargos de auditoría de estados financieros generalmente no incluyen el análisis de otra información, por lo tanto, el auditor no tiene la responsabilidad de verificar la exactitud de dicha información. No obstante, es necesario revisarla, ya que podría contener discrepancias o errores que estén relacionados con la información presentada en los estados financieros.
Revisión de otra información
Como se mencionó anteriormente, el auditor debe revisar la otra información para identificar inconsistencias con los estados financieros auditados (entendidas como contradicciones entre la otra información y la contenida en los estados financieros). Es crucial identificar estas discrepancias, ya que podrían afectar la credibilidad del informe del auditor y la toma de decisiones de los usuarios si no se abordan.
«El auditor debe recopilar la información antes de la fecha del informe de auditoría, de lo contrario, debe revisarla lo antes posible»
Por lo tanto, el auditor debe recopilar la información antes de la fecha del informe de auditoría, o en su defecto, revisarla tan pronto como sea posible para detectar posibles inconsistencias o errores.
Inconsistencias previas a la fecha del informe
Si debido a inconsistencias es necesario modificar la información de los estados financieros auditados y la administración se niega a hacerlo, el auditor debe emitir una opinión modificada en su informe. (Consultar NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente).
En caso de que sea necesario modificar la otra información y se presente la misma situación, el auditor debe informar a los responsables de gobierno. Si estos son los mismos administradores, se debe incluir un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría describiendo la situación (siguiendo las directrices de la NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente), o el auditor retendrá el informe emitido o podrá renunciar al encargo, siempre y cuando la legislación lo permita.
Inconsistencias posteriores a la fecha del informe
«Si el auditor identifica errores materiales en la otra información, debe discutirlos con la dirección»
Si debido a inconsistencias es necesario modificar la información de los estados financieros, el auditor debe aplicar las directrices de la NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
En caso de que sea necesario modificar la otra información y la administración esté de acuerdo, el auditor puede revisar las medidas tomadas por la dirección para asegurarse de que se haya informado adecuadamente al personal correspondiente. Si la administración se niega a modificar la información, el auditor puede informar a los responsables de gobierno o, si son los mismos administradores, tomar las medidas adicionales que considere pertinentes, como buscar asesoramiento legal.
Errores materiales en la descripción de un evento
Si el auditor identifica errores materiales en la otra información, debe discutirlos con la dirección. Si no puede confirmar la validez de la información incluida ni las respuestas de la dirección, puede concluir que hay una diferencia de opinión. En este caso, el auditor puede pedir a la dirección que consulte a un tercero con capacidad y conocimientos para obtener una tercera opinión como evidencia de auditoría.
Si el auditor descubre un error material en la descripción de un evento y la administración se niega a corregirlo, el auditor puede informar a los responsables de gobierno o tomar las medidas adicionales que considere necesarias, como se mencionó en párrafos anteriores.
