Planificación de la auditoría: claves para el éxito
Importancia de la estrategia de auditoría
Según el párrafo 2 de la NIA 300, en la fase de planificación de la auditoría de estados financieros, es fundamental que el auditor o el revisor fiscal elaboren e implementen una estrategia global y un plan de auditoría.
Durante la etapa de planificación, es esencial que los auditores y revisores fiscales diseñen y ejecuten una estrategia global y un plan de auditoría. Estos documentos serán fundamentales para guiar el desarrollo del encargo y la obtención de conclusiones para el informe final. A continuación, detallamos los elementos que deben contemplar.
El párrafo 2 de la NIA 300 establece que, en la fase de planificación de la auditoría de estados financieros, el auditor o el revisor fiscal deben elaborar y aplicar una estrategia global y un plan de auditoría, los cuales serán esenciales para llevar a cabo el encargo de auditoría de manera efectiva.
En este artículo, nos enfocamos en los elementos que deben incluirse en el primer documento, la estrategia global de auditoría, con el fin de cumplir con los requisitos establecidos en la normativa.
Estrategia global de auditoría
De acuerdo con el párrafo 7 de la NIA 300, la estrategia global de auditoría es un documento que resume de manera general los aspectos clave del alcance, la programación y la dirección del encargo de auditoría.
Para elaborar la estrategia global de auditoría, es fundamental que los miembros clave del equipo de auditoría o del revisor fiscal se reúnan con el cliente para identificar y acordar los aspectos mencionados en la normativa.
Beneficios de la estrategia de auditoría
La estrategia global de auditoría, según la NIA analizada, aporta los siguientes beneficios al auditor:
- Enfocar la atención en áreas críticas.
- Facilitar la detección y resolución oportuna de problemas.
- Organizar y dirigir eficazmente el encargo de auditoría.
- Facilitar la selección adecuada del personal y la distribución eficiente del trabajo.
- Evitar malentendidos con el cliente en relación con la ejecución de la auditoría.
- Cumplir con los estándares de calidad de la auditoría.
Componentes esenciales a considerar
Los elementos que deben incluirse en la estrategia global de auditoría se detallan en el párrafo 8 y en el anexo de la NIA 300. A continuación, los describimos:
Aspectos del encargo
En esta sección, es crucial abordar los siguientes puntos:
- El marco de información financiera aplicable a la entidad, es decir, en qué grupo de convergencia a los Estándares Internacionales del DUR 2420 de 2015 se clasifica la entidad.
- Los informes financieros exigidos a la entidad, como los informes solicitados por las superintendencias y los estados financieros a emitir al cierre del ejercicio.
- La necesidad de consolidar información si la entidad forma parte de un grupo económico.
- La naturaleza de las operaciones del cliente, para determinar si es necesario contratar expertos en áreas específicas del encargo cuando el equipo de auditoría o el revisor fiscal carecen de conocimientos o experiencia en dichas áreas.
- La disponibilidad de personal del cliente y de información para llevar a cabo la auditoría.
- Requerimientos tecnológicos.
Objetivos de los informes del encargo
Es fundamental acordar los informes a entregar y los plazos para hacerlo, incluyendo:
- Fechas previstas para reuniones con el cliente.
- Fecha límite para presentar los estados financieros a la asamblea general.
- Informes intermedios y finales a elaborar por el auditor o el revisor fiscal.
Factores clave para la dirección del encargo
Evaluar la materialidad global del encargo, que hace referencia al porcentaje a partir del cual las incorrecciones en la información financiera afectan las decisiones de los usuarios.
Calcular la materialidad utilizando el juicio profesional, la información de períodos anteriores, el riesgo de la entidad y su situación financiera.
Realizar una evaluación preliminar del riesgo general de la entidad para definir el enfoque de las pruebas a realizar en la auditoría.
Identificar partidas significativas de los estados financieros mediante procedimientos analíticos como el análisis horizontal y vertical.
Evaluar la actitud de la administración hacia el control interno.
Resultados de actividades preliminares
Para clientes con experiencia previa, es importante evaluar cuestiones significativas surgidas en encargos anteriores y los resultados de informes de auditoría o dictámenes de revisor fiscal.
Recursos necesarios para el encargo
Esta sección debe incluir:
- Descripción del equipo de la firma de auditoría o del revisor fiscal asignado al encargo, con sus responsabilidades y funciones.
- Presupuesto de tiempo del encargo, detallando las actividades a desarrollar en la auditoría.