La Ley de financiamiento 1943 de 2018 trajo consigo una serie de cambios importantes en el tratamiento tributario de los dividendos y participaciones, afectando tanto a sociedades nacionales como extranjeras, así como a personas naturales residentes y no residentes. Estos ajustes han generado un impacto considerable en la manera en que se gravan estos ingresos, y es crucial entender cómo se aplican las nuevas normas para cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales.
Para las sociedades nacionales, la retención en la fuente sobre los dividendos no gravados se ha transformado en un descuento tributario del impuesto sobre la renta del accionista, proporcional a su participación. Esto significa que, dependiendo de si las utilidades distribuidas son consideradas ingresos gravados o no, se aplicarán tasas impositivas específicas. Este cambio busca simplificar el proceso y asegurar que los impuestos se calculen de manera justa y equitativa.
En el caso de personas naturales residentes o sucesiones ilíquidas, las tarifas impositivas han sido revisadas para reflejar las modificaciones en la normativa. Se han introducido nuevos rangos de tasas marginales, lo que implica que al momento de calcular el impuesto correspondiente a estos ingresos, se deben considerar cuidadosamente estos nuevos parámetros. Este ajuste busca alinear las obligaciones fiscales con la realidad económica de los contribuyentes, asegurando que el sistema tributario sea más justo y equitativo.
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Por otro lado, los dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras o personas naturales no residentes estarán sujetos a una tarifa del 7,5 % por concepto del impuesto sobre la renta. No obstante, si estos dividendos corresponden a utilidades que serían gravadas en el caso de una sociedad nacional, se aplicará la tarifa general establecida en la normativa tributaria. Este enfoque busca garantizar que las entidades extranjeras contribuyan de manera justa al sistema fiscal colombiano, respetando al mismo tiempo los principios de equidad y reciprocidad internacional.
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Es fundamental tener presente que las disposiciones anteriores a la Ley de financiamiento seguirán aplicándose a los dividendos decretados antes del 31 de diciembre de 2018. Se han contemplado normas de transición para asegurar una adecuada determinación de la parte gravada y no gravada de los dividendos, dependiendo del ejercicio al que correspondan. Esto proporciona claridad y certeza a los contribuyentes, permitiéndoles planificar sus obligaciones fiscales con anticipación y evitar sorpresas desagradables al momento de presentar sus declaraciones.
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En resumen, la Ley de financiamiento 1943 de 2018 ha introducido cambios significativos en el tratamiento de los dividendos y participaciones, afectando a una amplia gama de contribuyentes. Comprender estas modificaciones es crucial para cumplir con las obligaciones fiscales de manera adecuada y evitar sanciones. La clave está en mantenerse informado y, si es necesario, buscar asesoría profesional para navegar este complejo panorama tributario. Al final del día, estar al tanto de estos cambios no solo ayuda a cumplir con la ley, sino que también contribuye al bienestar económico del país, asegurando que todos aporten su granito de arena al desarrollo de Colombia.
